Assessment of the impact of expenditure items on the cost composition of frozen fruit pulp industry products

Lucas Martins da Silva; Alcimar das Chagas Ribeiro; Eder Dutra de Resende

doi:10.1590/1806-9479.2026.295383

ORIGINAL ARTICLE

Assessment of the impact of expenditure items on the cost composition of frozen fruit pulp industry products

Impacto dos itens de dispêndios nos custos dos produtos da indústria de polpa congelada de frutas

Lucas Martins da Silva; Alcimar das Chagas Ribeiro; Eder Dutra de Resende

http://dx.doi.org/10.1590/1806-9479.2026.295383 resr, vol.64, e295383, 2026

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Abstract

This study assessed the impact of production costs in a frozen fruit pulp industry producing 19 types of pulp, using the Activity-Based Costing (ABC) method to quantify direct and indirect costs. Indirect costs were allocated to activities through specific cost drivers unrelated to raw material processing, such as energy consumption, while direct costs were associated with processing lines, including raw materials and packaging. The company was divided into six activity sectors: reception and processing, preparation and filling, storage, packaging and dispatch, administrative, and transportation. Results showed that the administrative sector incurred the highest indirect costs, followed by storage, while direct costs—particularly raw materials—accounted for approximately 51% of total production costs. Seasonality significantly influenced profitability, especially in the processing of passion fruit pulp. Despite isolated losses in some products, such as passion fruit, the company’s overall strategy remained effective, maintaining a positive total net margin of 33.1% during the harvest season and 28.2% in the off-season.

Keywords

cost analysis, agroindustry, fruit pulp, ABC method

Resumo

Este estudo avaliou o impacto dos custos de produção em uma indústria de polpa de frutas congelada, produtora de 19 tipos de polpa, utilizando o método Activity-Based Costing (ABC) para quantificar os custos diretos e indiretos. Os custos indiretos foram alocados às atividades por meio de direcionadores de custo específicos não relacionados ao processamento de matéria-prima, como consumo de energia, enquanto os custos diretos foram associados às linhas de processamento, incluindo matérias-primas e embalagens. A empresa foi dividida em seis setores de atividade: recebimento e processamento, preparação e envase, armazenagem, embalagem e expedição, administrativo e transporte. Os resultados mostraram que o setor administrativo incorreu nos maiores custos indiretos, seguido pelo de armazenagem, enquanto os custos diretos — principalmente as matérias-primas — representaram aproximadamente 51% dos custos totais de produção. A sazonalidade influenciou significativamente a lucratividade, especialmente no processamento de polpa de maracujá. Apesar das perdas isoladas em alguns produtos, como o maracujá, a estratégia geral da empresa permaneceu eficaz, mantendo uma margem líquida total positiva de 33,1% durante a safra e 28,2% na entressafra.

Palavras-chave

análise de custos, agroindústria, polpa de frutas, método ABC

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Submitted date:
05/26/2025

Accepted date:
05/05/2026

Publication date:
07/22/2026

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